新三板2023年年报披露时间提前三方面降低披露成本 基础层公司“升层”又近了一步

  年报年年有，今年新意多。为了充分满足部分公司从基础层升格至创新层的诉求，全国股转公司近期发布的《关于做好挂牌公司2023年年度报告披露相关工作的通知》（以下简称《通知》）称，已将2023年年报披露工作通知，由往年的12月底提早至2023年12月中旬发布；将年报预约窗口，由往年的1月初提早至头年12月下旬开放；将年报编制工具由往年的1月初提早至头年12月底上线。

  与往年比较，2023年年报披露工作的时间提早了。对此，全国股转公司相关负责这个的人说，主要是为了充分满足部分基础层公司升格至创新层的诉求，切实便利公司及中介机构靠前计划，做好预约、编制、审查、披露及审计等方面的工作安排。

  根据全国股转公司统计，截至2024年1月4日，共有新三板挂牌公司6237家，其中，基础层公司4354家，创新层公司1883家。

  云资本老总皮任远表示，从投资角度看，进入创新层会吸引投资者的关注，使投资者节省了筛选公司的时间和精力；从融资角度看，随着创新层公司股票交易活跃度的提升，有利于提高创新层企业的融资效率。

  “而且，公司进入创新层后，距离在北交所上市又近了一步。”皮任远说，因为北交所的主要目标是为全国的中小微企业、创新型企业、专精特新企业等提供便捷的融资渠道和长期资金市场服务。

  同时，《通知》要求从以下三个方面降低2023年年报披露成本：一是简化篇章结构、合并关联内容、理顺披露顺序，提高披露易读性。二是减少冗余披露、鼓励自愿披露，提高披露有效性。三是细化填报提示、优化校验规则，提高披露准确性。据悉，在不减少信息“含金量”的基础上，正文篇幅将减少三成，章节设置及表格数量将减少三分之一，切实减轻挂牌公司编制负担，便利投资者甄别决策。

  此外，为了推动基础层公司“升层”，《通知》要求督促会计师事务所严格把关挂牌公司财务信息的真实性和准确性，避免申报前频繁更正，提高申报质量。

  对此，华西证券投行部有关人员表示，基础层公司“升层”是一个系统工程，需要全面梳理并及时整改生产经营、股权结构、公司治理、信息公开披露、财务内控等方面不规范的问题。

  在年报编制环节，《通知》规定，公司为工商企业的，应按照披露日所处市场层级的模板编制年报。公司为金融行业或者合并报表范围内的子企业登记为私募基金管理人的，应进行专项披露。

  对此，四川省社科院金融与财贸经济研究所所长王小琪表示，商业银行、证券公司、保险公司、期货公司、私募管理机构、小贷公司、融资担保公司等金融类企业具有高风险性、效益依赖性和高负债经营性的特点，因此，在年报披露方面应该更为细致和严格。

  在年报审计环节，《通知》要求公司配合会计师事务所做好审计工作。变更会计师事务所的，应当由董事会审议通过后提交股东大会审议，并及时披露相应临时公告。财务报告被注册会计师出具非标准审计意见的，应当向主办券商报送相关材料。

  “审计将起到把关的作用，一份未经审计的年报，投资风险是无法估量的。”有审计界资深人士如此表示。

  报告期内存在会计政策、会计估计变更及会计差错更正的，应当在年报中披露详细情况及对公司的影响，不得利用财务信息调整调节利润误导投资者，对已公开披露的经审计的财务报表进行更正的，应当披露会计师事务所出具的专项鉴证报告。

  在年报披露环节，公司应该依据《证券法》要求在法定期限（2024年4月30日）内完成年报的披露。公司不得披露未经董事会审议通过的年报，董事会已经审议通过的，不得以董事、高级管理人员对年报内容有异议为由不按时披露年报。

  此外，公司控制股权的人、实控人、董监高人员应当对年报签署书面确认意见，保证年报内容的真实、准确、完整，如相关主体对年报内容存在异议或没办法保证其真实、准确、完整的，应当在书面确认意见中发表意见并陈述理由，说明具体的异议事项、理由以及前期履职情况。

  根据《通知》，拟主动终止挂牌的公司，应在2024年4月12日17时前提交申请，并仍须履行信息公开披露义务。否则，全国股转公司将对其及相关责任主体采取纪律处分和自律监管措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库；在法定期限届满之日起两个月（2024年6月28日）前仍未披露或改正的，公司股票将终止挂牌。

  对此，长期从事证券维权的北京盈科（济南）律师事务所律师杨泉军表示，作出这样的规定，旨在防范少数不法企业以“主动终止挂牌”为由，不按规定披露年报，进而达到逃避监管，损害投资者合法权益的目的。

  《通知》规定，对于未在法定期限内披露年报，或者披露的年报未经挂牌公司董事会审议通过，或者半数以上董事无法完全保证公司所披露年报的真实性、准确性和完整性，或者年报中的财务报告未经符合《证券法》规定的会计师事务所审计，且在2024年4月30日前仍未披露或改正，触发或可能触发强制终止挂牌情形的公司，全国股转公司将于2024年5月6日对其股票实施停牌。

  不仅如此，全国股转公司还将对相关责任主体采取纪律处分和自律监管措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库。在2024年6月28日前仍未披露或改正的，将被终止挂牌。

  记者还获悉，公司2022年、2023年年报中财务报告均被出具否定或无法表示意见审计报告的，或者2021年、2022年、2023年年报中经审计的期末净资产均为负值的，全国股转公司将终止其股票挂牌，公司应申请其股票于年报披露日的次一交易日停牌。

  此外，《通知》要求，未按规定披露年报的公司，应于2024年5月6日起披露公司股票可能被终止挂牌的风险提示公告。

  “风险提示不能少，新三板的流动性本来就比较差，股票一旦被终止挂牌，意味着流动性将更差，转让出去的可能性就更小了。”投资者游先生对此深有体会。